Exoneración del IVA en la factura electrónica
La respuesta corta
Si su cliente tiene una exoneración, cada línea exonerada de su factura lleva los datos del documento que se la da: el tipo, el número, la institución que lo emitió, la fecha y la tarifa exonerada. El IVA exonerado es esa tarifa por la base de la línea, y se resta del impuesto. Si la exoneración es de la Dirección General de Hacienda, Hacienda rechaza la factura si el número no coincide o no está vigente, si la fecha no coincide, si la tarifa exonerada es mayor que la del documento o si el código CABYS de la línea no está en la autorización.
Los tipos de exoneración
Estos son los tipos que el Anexo de los comprobantes permite en una factura, con el nombre que les da Hacienda:
- Código 02Ventas exentas a diplomáticos
- Lleva el número de la ley y el artículo.
- Código 04Exenciones Dirección General de Hacienda Autorización Local Genérica
- Hacienda revisa que el número coincida con el del documento y que esté vigente.
- Código 08Exoneración a Zona Franca
- Lleva el número de la ley y el artículo.
- Código 09Exoneración de servicios complementarios para la exportación articulo 11 RLIVA
- Para esos servicios.
- Código 10Órgano de las corporaciones municipales
- Para las municipalidades.
- Código 99Otros
- Hay que describir el tipo de documento.
El código 03 es para una exoneración que da una ley especial, y también lleva el número de la ley y el artículo. Los códigos 01, 05, 06, 07 y 11 solo se usan en notas de crédito y de débito. Una factura de exportación no lleva exoneraciones: va exenta. Vea la factura de exportación.
Qué pide a su cliente
Tiene todo. Con esos datos se arma cada línea.
Cómo se calcula
El impuesto de la línea se calcula como siempre, con la tarifa de su código CABYS sobre la base.
El monto exonerado es la tarifa exonerada por la misma base.
El impuesto neto, lo que su cliente paga de IVA en esa línea, es el impuesto menos el monto exonerado.
Por ejemplo, en una línea de ₡100.000 al 13 % con 13 puntos exonerados, el impuesto es ₡13.000, el monto exonerado ₡13.000 y el impuesto neto ₡0.
Cuándo Hacienda la rechaza
Con el tipo 04, Hacienda compara la factura con el documento de exoneración: rechaza el comprobante si el número no coincide o no está vigente, si la fecha de emisión no coincide, si la tarifa exonerada es mayor que la del documento o si el código CABYS de la línea no está en la autorización. Vea qué hacer con una factura rechazada.
En Defijo
- La exoneración se guarda en la ficha de su cliente, en «Exoneración»: el tipo de documento, el número, el artículo y el inciso, la institución, la fecha y el porcentaje exonerado.
- Defijo la usa en las facturas de ese cliente y calcula el monto exonerado y el impuesto neto de cada línea.
Preguntas
¿La exoneración va en el cliente o en cada factura?
En el comprobante va en cada línea exonerada. Como el documento es del cliente, conviene tenerlo en su ficha para no escribirlo cada vez.
¿Qué pasa si escribo una tarifa exonerada mayor que la del documento?
Con una exoneración de tipo 04, Hacienda rechaza el comprobante. Corrija el dato y emita uno nuevo que sustituya al rechazado.
¿Una exportación lleva exoneración?
No. La factura de exportación no tiene campos de exoneración: la exportación de bienes y el servicio que se usa fuera del país ya están exentos del IVA.
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Crear mi cuentaFuentes
- Anexos y Estructuras de los comprobantes electrónicos, versión 4.4: la exoneración de cada línea y la nota 10.1Ministerio de Hacienda, 22/04/2026
Revisado el 29/10/2026. Todas las guías
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